跨國企業(yè)在中國大肆避稅已經是公開秘密，有關部門也已經為此開展了幾次大規(guī)模的反避稅行動。
5月以來，國稅總局的反避稅行動不斷升級并最終成為一場“反避稅風暴”，由于這場“反避稅風暴”正在將反避稅行動制度化并引發(fā)了中國的稅制改革，讓很多跨國公司感到膽戰(zhàn)心驚。
中國將反避稅行動制度化
全球第一大會計師事務所普華永道前不久公布的一項調查顯示，四成跨國企業(yè)認為中國是亞太區(qū)中給它們帶來最大稅務挑戰(zhàn)的國家。普華永道中國稅務主管合伙人王翠萍告訴記者，這些跨國企業(yè)的老總在跟她交流時，說得最多的一句話就是，“我因為中國的稅務問題而整宿睡不著覺�！�
讓這些跨國企業(yè)老總真正睡不好覺的是中國國稅總局正在掀起的“反避稅風暴”。
在這次調查中，66%的跨國企業(yè)認為轉讓定價對他們來說是一項最大的考驗。而轉讓定價正是“2005年全國反避稅工作計劃”中的核心部分，這也被認為標志著中國正在將反避稅行動制度化。
轉讓定價是跨國企業(yè)轉移利潤的主要手法之一。轉讓定價的關鍵在于，通過從高稅國向低稅國以較低的內部轉讓定價銷售商品和分配費用，或者從低稅國向高稅國以較高的內部轉讓定價銷售商品和分配費用，使相關聯企業(yè)的整體稅收負擔減輕。
據商務部統(tǒng)計，截至2004年8月底，我國累計批準設立外商投資企業(yè)494025家，但一半以上都是“虧損”狀態(tài)。5月23日，國家統(tǒng)計局數據再次呈現外企中國生存之“怪現狀”：1至4月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現利潤3893億元，比去年同期增長15.6%；而外商及港、澳、臺商投資企業(yè)實現利潤1075億元，不升反降3.5%。一方面是經營生產欣欣向榮，一方面是財務數據長期“紅燈”(虧損)高懸。“我們認為虧損企業(yè)里面，有2／3屬于非正常虧損�！�
國稅總局國際稅務司副司長王裕康告訴記者，“造成非正常虧損的主要手段之一就是通過轉讓定價把利潤轉讓出去。我們保守估計，每年轉讓定價避稅的稅款損失有300億元�！�
國家稅務總局國際稅務司助理巡視員蘇曉魯也指出，“中國每年因跨國企業(yè)避稅而損失的稅收收入約為300億元，而轉讓定價實現的避稅總額在跨國公司避稅總額中約占60％。”
一位從事國際稅收籌劃的專業(yè)人士向《經濟參考報》記者介紹了幾種常見的轉讓定價避稅手段。第一種是高進低出。這種手法對“兩頭在外”的企業(yè)特別有效：原材料以高價格進口，產成品以低價出口，于是在國內的加工企業(yè)利潤趨于零甚至虧損。而實際上企業(yè)利潤已經被轉移到境外去了。第二種是利用關聯企業(yè)間固定資產購銷和租賃避稅。比如將設備或者固定資產抬高價格，虛增企業(yè)生產成本；將技術轉讓價款隱藏在進口設備價款中逃避技術費預提所得稅；將境內財產高價租賃給境外關聯企業(yè)，于是企業(yè)利潤通過租賃費用轉移出境。
從深圳市國稅局2003年的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳的情況來看，企業(yè)的虧損情況比較嚴重，虧損面達到46%。
2004年10月4日，歷時一年多的國家稅務總局《關聯企業(yè)間業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則》(簡稱APA)正式出臺。APA規(guī)則的實施允許企業(yè)通過“預約定價”的方式繳納關聯企業(yè)間交易的所得稅，即允許企業(yè)和主管稅務機關就相關應納所得稅或是銷售利潤率區(qū)間進行商談論證，并按此納稅。作為國際通行的納稅方式，預約定價使得政府部門的漏征稅風險與審查成本可能減輕，跨國公司也可以減低被稽查后雙重征稅的成本。
中國借鑒國外經驗加快稅制改革
外企避稅已經成為“公開的秘密”，國稅總局的反避稅行動也不斷升級。近日，中日兩國稅務當局在北京正式簽署我國第一個雙邊預約定價安排（BAPA），雙方首度開始反避稅合作。評論人士認為，這對那些長期在中國避稅的跨國企業(yè)來說甚至可以用“噩耗”來形容。
由于避稅沖擊國家的稅收權益，直接減少國家稅收收入，世界各國對此都高度重視。美國是最早實行反避稅的國家。早在一戰(zhàn)時期，就已經開始了反避稅立法。
日本、英國、加拿大、澳大利亞等國家，無不重視反避稅工作。日本和加拿大成立了反避稅部；意大利、新加坡等國也像美國一樣設立了稅務警察。這些國家經常就反避稅法律、手段等方面情況交流信息，相互借鑒，取長補短。
由于種種因素制約，中國稅務部門正在推行的預約定價工作進展并不快，目前全國僅簽訂了大約100份預約定價協議書，每年反避稅所取得的稅收收入甚至還不到10億元。因此，國家稅務總局局長謝旭人早些時候曾表示，中國今年將進一步加大反避稅力度，積極推行關聯企業(yè)間業(yè)務往來預約定價管理制度。
“外企避稅是一個國際性的問題，解決這一問題的關鍵是信息�！眹惪偩侄惪扑彼L靳東升告訴記者，盡管外企避稅非常嚴重，但稅務部門要想徹底查處并非易事。這種模式的最大難題是稅務機關調查成本和納稅人遵從成本較高。
信息＋人才：反避稅行動中的瓶頸
預約定價的操作方法是稅務部門與應稅單位就具體應納稅額進行協商，確定一個數字，在一定時期內不發(fā)生變化。可見，這一制度成敗與否的關鍵在于“協商”或者說“談判”。而這又恰恰是稅務部門的軟肋。
談判的核心是知己知彼。但稅務部門要想針對每一家企業(yè)都做到“斤斤計較”確實存在現實操作的障礙�！叭瞬湃狈σ彩莻�很大的問題�！蓖踉？堤寡��？鐕髽I(yè)稅收不僅涉及國內稅法和稅率，還需要稅務人員了解世界各國的稅收制度、稅收協定等，而目前我們不少稅務人員只能簡單地將國內稅法條款套用在涉外稅收中，很難保證國際稅收真正到位。
面對這樣的問題，國家稅務總局有關人士表示，準備從幾個方面加以解決，首先是大幅提高稅務人員的待遇水平，吸引外部人才加盟；其次是效仿“風暴運動”，專打“大老虎”。“審計風暴”和“環(huán)保風暴”，是非常成功的典范，它們的典范就在于給同樣面對經費、人力不足問題的監(jiān)管部門尋找到一條社會輿論參與監(jiān)督、“殺雞儆猴”的積極成效；再者是實行重賞制度，鼓勵更多知情的專業(yè)人士舉報，對其進行重獎。并對被舉報的企業(yè)一旦查實就予以公開曝光，讓其為之付出金錢和聲譽的雙重代價；最后是進一步深化稅制改革，真正從制度上解決問題。（朱繼東）
責任編輯 原霞
