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多收了三五斗 綜觀共和國(guó)的稅史,差不多每隔十年都會(huì)有一次大稅改。每一次稅改,都既與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化密切相關(guān),又會(huì)帶來(lái)政治、經(jīng)濟(jì)關(guān)系的深刻調(diào)整。 值得記錄的第一次稅制改革,是上世紀(jì)八十年代初的“利改稅”,將此前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期國(guó)有企業(yè)上交的利潤(rùn),改為征稅。 天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光對(duì)南方周末記者說(shuō),“利改稅的原因就在于這個(gè)時(shí)候市場(chǎng)已經(jīng)越來(lái)越重要了,企業(yè)交稅的問(wèn)題越來(lái)越突出”。 接著就是1994年的分稅制改革。當(dāng)時(shí)的中央政府面臨“兩個(gè)比重”過(guò)低(財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重過(guò)低和中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重過(guò)低),這是分稅制改革的最大考量。 分稅制改革解決了中央沒錢的老問(wèn)題,但造成地方政府越來(lái)越窮的新問(wèn)題。分稅制改革后,財(cái)權(quán)重心上移中央,但事權(quán)重心下移地方。地方政府要完成政績(jī),就要搞建設(shè),但又缺錢,財(cái)政虧空到地方上連工資都發(fā)不出來(lái)。于是,創(chuàng)收和土地財(cái)政開始流行,“跑部錢進(jìn)”去要中央政府的轉(zhuǎn)移支付,也由此成為京城一景。 2003年以來(lái),我國(guó)實(shí)施了包括統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅、增值稅轉(zhuǎn)型、取消農(nóng)業(yè)稅、修訂個(gè)人所得稅等新的稅制改革,啟動(dòng)了又一輪的稅改。但這幾年的結(jié)果卻是,我國(guó)財(cái)政收入超收越來(lái)越多,超收的財(cái)政收入沒有被納入預(yù)算法的約束范圍之內(nèi),由政府自由支配。這造成超收部分的資金使用腐敗高發(fā)。 目前的預(yù)算法規(guī)定,政府設(shè)立新的稅種,要經(jīng)過(guò)人大的批準(zhǔn)。但是預(yù)算法沒有規(guī)定地方政府不能超額征稅,多收的稅不受到法律的約束。 李劍閣建議:如果超過(guò)了規(guī)定的幅度,不能作為政績(jī),而應(yīng)該作為人大質(zhì)詢和問(wèn)責(zé)的事項(xiàng)。政府應(yīng)該解釋預(yù)算偏差的原因,對(duì)超支部分要做認(rèn)真如實(shí)的報(bào)告。 如何減稅 這一次,發(fā)軔于2011年的新一輪稅制改革,選擇的是以結(jié)構(gòu)性減稅為突破口。 賈康認(rèn)為,這個(gè)時(shí)候國(guó)家之所以愿意減稅,一是國(guó)家財(cái)力雄厚。其次是外需市場(chǎng)不好也不穩(wěn),迫切需要擴(kuò)大內(nèi)需。而結(jié)構(gòu)性減稅是刺激內(nèi)需的利器之一。 結(jié)構(gòu)性減稅不僅包含減稅,也包含增稅。比如資源稅改革實(shí)際上就是增稅。 推動(dòng)資源稅改革,和房產(chǎn)稅一樣,都是將稅種納入地方稅,這被看做有利于緩解地方財(cái)政壓力。 全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)對(duì)南方周末記者表示,營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革,沒有觸動(dòng)分稅制的整個(gè)基本制度,但是會(huì)給中央和地方的分配關(guān)系帶來(lái)新影響。至于個(gè)稅改革的真問(wèn)題,他認(rèn)為,不是起征點(diǎn)高低的問(wèn)題,而是要隨著CPI的上漲,提高扣除額。 李煒光和賈康也都主張對(duì)個(gè)稅綜合改革,而不是簡(jiǎn)單的調(diào)整起征點(diǎn)。如何綜合改革,李煒光以美國(guó)的例子解釋說(shuō),美國(guó)人存在銀行準(zhǔn)備買房子的存款產(chǎn)生的利息、養(yǎng)育孩子和贍養(yǎng)老人的費(fèi)用等都扣除出應(yīng)納稅所得范圍。 “我建議立即減稅1萬(wàn)億元來(lái)提高效率。”活躍的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)學(xué)家、玫瑰石公司董事謝國(guó)忠對(duì)南方周末記者說(shuō),“如果沒有大規(guī)模減稅的話,中國(guó)經(jīng)濟(jì)會(huì)有陷入滯脹的風(fēng)險(xiǎn)?!?/p> 不過(guò),減稅其實(shí)也是一門技術(shù)活兒。 “就像過(guò)分生長(zhǎng)的野草一樣,混亂的減稅將扭曲人的行為,妨礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,還奪走政府應(yīng)有的收入?!薄都~約時(shí)報(bào)》專欄作家DavidBrooks 在最近的一篇專欄中提供了一個(gè)有趣的例子:假設(shè)五角大樓想買一架新戰(zhàn)斗機(jī),政府并不會(huì)直接寫一張100億美元的支票給制造商,而是免掉了制造商100億美元的“武器供應(yīng)稅”。政府仍然可以得到飛機(jī),制造商也通過(guò)稅收減免獲得了資金,而政客們會(huì)到處吹噓自己削減了稅收。 他的理由是,因?yàn)闇p稅是隱性的,減稅的利益很多流向了最不需要減稅的群體——那些有著優(yōu)越的社會(huì)關(guān)系和社會(huì)地位的人,而不是脆弱的和事業(yè)剛剛起步的人。 因此,讓稅收變得更加簡(jiǎn)單,更加直接,讓每一個(gè)人都看得懂,就更加重要了。 |