關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征繳有關(guān)問(wèn)題的通知

????市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局：

????現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征繳有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2010]23號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并提出如下工作意見(jiàn)，請(qǐng)各單位認(rèn)真貫徹落實(shí)。

????根據(jù)我市工作實(shí)際，證券機(jī)構(gòu)代扣納稅人限售股轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅，使用代征代扣票款管理軟件代扣稅款，并為納稅人開(kāi)具《代扣代收稅款憑證》，作為納稅人限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的完稅憑證。證

????一、為證券機(jī)構(gòu)賦權(quán)啟用代征代扣票款管理軟件（企業(yè)端）

????證券機(jī)構(gòu)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)負(fù)責(zé)授權(quán)設(shè)置證券機(jī)構(gòu)軟件啟用權(quán)，通過(guò)綜合業(yè)務(wù)平臺(tái)，證券機(jī)構(gòu)所屬稅收管理員為其授權(quán)，在代征代扣票款系統(tǒng)中操作流程如下：

????（一）認(rèn)定證券機(jī)構(gòu)為代扣單位：綜合業(yè)務(wù)平臺(tái)→專(zhuān)項(xiàng)管理→代征代扣稅款征收→代征單位管理→認(rèn)定代征代扣管理—保存。

????（二）認(rèn)定證券機(jī)構(gòu)軟件操作員：綜合業(yè)務(wù)平臺(tái)→專(zhuān)項(xiàng)管理→代征代扣稅款征收→企業(yè)端→用戶管理→增加用戶（外網(wǎng)用戶類(lèi)型選擇企業(yè)會(huì)計(jì)人員）→保存。

????通過(guò)依次完成以上兩項(xiàng)工作，該證券機(jī)構(gòu)取得代征代扣票款系統(tǒng)使用權(quán)。

????二、為證券機(jī)構(gòu)賦權(quán)領(lǐng)用代扣代收稅款憑證

????各分局計(jì)征部門(mén)負(fù)責(zé)為證券機(jī)構(gòu)授權(quán)領(lǐng)用代扣代收稅款憑證。通過(guò)核心征管系統(tǒng)稅票管理模塊，分局的科所級(jí)稅票管理員（一般為大廳稅票管理員）為證券機(jī)構(gòu)授予稅票領(lǐng)用權(quán)，具體操作流程為：

????(一)將證券機(jī)構(gòu)設(shè)為用票單位：核心征管系統(tǒng)→稅票管理→用票人信息初始化→增加用票人→“用票人類(lèi)型”選擇“2.三代單位”→“納稅人識(shí)別碼”錄入證券機(jī)構(gòu)識(shí)別碼→保存。

????（二）將受理結(jié)報(bào)的稅務(wù)人員設(shè)為“代理用票人”：核心征管系統(tǒng)→稅票管理→代理用票人信息初始化→“稅務(wù)用票人”選擇負(fù)責(zé)結(jié)報(bào)證券機(jī)構(gòu)稅票的稅務(wù)人員→選中該證券機(jī)構(gòu)作為“企業(yè)端用票人”后保存。

????通過(guò)以上授權(quán)設(shè)置，稅務(wù)部門(mén)可在核心征管系統(tǒng)開(kāi)展對(duì)證券機(jī)構(gòu)稅票的領(lǐng)用及結(jié)報(bào)工作。

????三、證券機(jī)構(gòu)代扣納稅人限售股轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅

????證券機(jī)構(gòu)開(kāi)票員到所屬稅務(wù)部門(mén)按規(guī)定領(lǐng)取代扣代收稅款憑證，發(fā)生代扣限售股個(gè)人所得稅時(shí)，登陸外網(wǎng)：，使用代征代扣票款管理軟件完成代扣稅款業(yè)務(wù)，操作流程如下：

????（一）為納稅人開(kāi)具代扣代收稅款憑證：代征代扣票款征收系統(tǒng)→征收開(kāi)票→開(kāi)具代扣代收稅款憑證→錄入代征代扣人、納稅人、應(yīng)納稅信息，保存打?。ㄈ缂{稅人為未登記個(gè)人，應(yīng)先在軟件中用其身份證辦理臨時(shí)納稅人登記：代征代扣稅款征收系統(tǒng)→臨時(shí)登記→臨時(shí)納稅人登記→填寫(xiě)相關(guān)登記信息→保存。）

????（二）代扣稅款匯總繳入國(guó)庫(kù)：代征代扣票款征收系統(tǒng)→稅票匯總→匯總繳款書(shū)→發(fā)送繳款書(shū)→匯總結(jié)報(bào)單。

????（三）代扣票款信息結(jié)報(bào)：在核心征管系統(tǒng)中和代征代扣系統(tǒng)中按規(guī)定分別結(jié)報(bào)。

????四、納稅人申請(qǐng)退稅

????納稅人提請(qǐng)退稅時(shí)，需按國(guó)稅發(fā)[2010]8號(hào)文附件二的要求，向所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)提報(bào)相關(guān)資料（繳納稅款憑證為代扣代收稅款憑證原件及復(fù)印件）。由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收大廳負(fù)責(zé)發(fā)起退稅受理任務(wù)，管理部門(mén)負(fù)責(zé)辦理退稅資料審核工作，計(jì)征部門(mén)負(fù)責(zé)填辦稅收收入退還書(shū)工作，操作流程如下：

????（一）若該納稅人未在核心征管辦理過(guò)登記，需結(jié)合工作際在核心征管系統(tǒng)中為納稅人辦理稅務(wù)登記。

????（二）辦理退稅文書(shū)受理工作：核心征管系統(tǒng)涉稅事項(xiàng)受理崗→文書(shū)管理→文書(shū)登記→文書(shū)受理→選擇文書(shū)類(lèi)型（減免退稅類(lèi)申請(qǐng)審批表）→選擇文書(shū)代碼（243308退抵稅申請(qǐng)審批表（通用）→確定→附送資料選擇→保存→下一步→銀行種類(lèi)、銀行名稱(chēng)、銀行帳號(hào)、退抵稅類(lèi)型（選擇“匯算、結(jié)算清繳退稅”方式）→錄入納稅人代扣代收稅款憑證上的有關(guān)信息（選擇稅種，征收品目，稅款所屬起止期，稅額，可申請(qǐng)退抵稅額、退抵稅額）→申請(qǐng)退抵稅方式（10退稅）→退稅原因→保存→接收機(jī)關(guān)→下一處理人→填錄預(yù)算科目→發(fā)送→稅收管理員、分管局長(zhǎng)審批回傳→轉(zhuǎn)入稅收會(huì)計(jì)崗打印收入退還書(shū)。

????國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓

????所得個(gè)人所得稅征繳有關(guān)問(wèn)題的通知

????(國(guó)稅函[2010]23號(hào) 二0一0年一月十八日)

????各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

????根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]167號(hào)）規(guī)定，限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。為做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

????一、關(guān)于證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的征繳問(wèn)題

????（一）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算方式征收。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)代保管資金賬戶的開(kāi)立與否、個(gè)人退稅的簡(jiǎn)便與否等實(shí)際情況綜合考慮，在下列方式中確定一種征繳方式：

????1.納稅保證金方式。證券機(jī)構(gòu)將已扣的個(gè)人所得稅款，于次月７日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，并報(bào)送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)開(kāi)具有關(guān)憑證（憑證種類(lèi)由各地自定），作為證券機(jī)構(gòu)代繳個(gè)人所得稅的憑證，憑證“類(lèi)別”或“品目”欄寫(xiě)明“代扣個(gè)人所得稅”。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》分納稅人開(kāi)具《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據(jù)》，作為納稅人預(yù)繳個(gè)人所得稅的憑證，憑證“類(lèi)別”欄寫(xiě)明“預(yù)繳個(gè)人所得稅”。納稅保證金繳入稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行開(kāi)設(shè)的“稅務(wù)代保管資金”賬戶存儲(chǔ)。

????2.預(yù)繳稅款方式。證券機(jī)構(gòu)將已扣的個(gè)人所得稅款，于次月７日內(nèi)直接繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向證券機(jī)構(gòu)開(kāi)具《稅收通用繳款書(shū)》或以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式將證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅款繳入國(guó)庫(kù)。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》分納稅人開(kāi)具《稅收轉(zhuǎn)賬專(zhuān)用完稅證》，作為納稅人預(yù)繳個(gè)人所得稅的完稅憑證。

????（二）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)直接代扣代繳的方式征收。

????證券機(jī)構(gòu)每月所扣個(gè)人所得稅款，于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照代扣代繳稅款有關(guān)規(guī)定辦理稅款入庫(kù)，并分納稅人開(kāi)具《稅收轉(zhuǎn)賬專(zhuān)用完稅證》，作為納稅人的完稅憑證。

????《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據(jù)》、《稅收轉(zhuǎn)賬專(zhuān)用完稅證》可由代扣代繳稅款的證券機(jī)構(gòu)或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅人。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)適當(dāng)途徑將繳款憑證取得方式預(yù)先告知納稅人。

????二、關(guān)于采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算方式下的稅款結(jié)算和退稅管理

????（一）采用納稅保證金方式征繳稅款的結(jié)算

????證券機(jī)構(gòu)以納稅保證金方式代繳個(gè)人所得稅的，納稅人辦理清算申報(bào)后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核重新計(jì)算的應(yīng)納稅額低于已繳納稅保證金的，多繳部分稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)從“稅務(wù)代保管資金”賬戶退還納稅人。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開(kāi)具《稅收通用繳款書(shū)》將應(yīng)納部分作為個(gè)人所得稅從“稅務(wù)代保管資金”賬戶繳入國(guó)庫(kù)，并將《稅收通用繳款書(shū)》相應(yīng)聯(lián)次交納稅人，同時(shí)收回《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據(jù)》。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核重新計(jì)算的應(yīng)納稅額高于已繳納稅保證金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅人應(yīng)補(bǔ)繳稅款部分開(kāi)具相應(yīng)憑證直接補(bǔ)繳入庫(kù)；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開(kāi)具《稅收通用繳款書(shū)》將已繳納的納稅保證金從“稅務(wù)代保管資金”賬戶全額繳入國(guó)庫(kù)，并將《稅收通用繳款書(shū)》相應(yīng)聯(lián)次交納稅人，同時(shí)收回《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據(jù)》。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理清算事宜的，期限屆滿后，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅的地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理稅款繳庫(kù)。

????納稅保證金的收納繳庫(kù)、退還辦法，按照《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]181號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]12號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)防發(fā)生賬戶資金的占?jí)?、貪污、挪用、盜取等情形。

????（二）采用預(yù)繳稅款方式征繳稅款的結(jié)算

????證券機(jī)構(gòu)以預(yù)繳稅款方式代繳個(gè)人所得稅的，納稅人辦理清算申報(bào)后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核應(yīng)補(bǔ)（退）稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理稅款補(bǔ)繳入庫(kù)或稅款退庫(kù)。

??? 個(gè)人所得稅法》