全國(guó)人大、財(cái)政部：新稅法問(wèn)世前，各地擅自提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)違法
《個(gè)人所得稅法》修訂內(nèi)容包括，將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目，實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率；對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許
權(quán)使用費(fèi)、利息、紅利、股息等其他所得，仍按比例稅率實(shí)行分項(xiàng)征收；進(jìn)一步規(guī)范和拓寬稅基，堵塞稅收漏洞；調(diào)整稅率級(jí)距和稅負(fù)水平，適當(dāng)降低最高邊際稅率水平；統(tǒng)一、規(guī)范費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和減免稅優(yōu)惠政策；建立支付所得的單位與取得所得的個(gè)人雙向申報(bào)納稅制度
對(duì)于收入在800元人民幣以上的百姓來(lái)說(shuō)，正在修訂的《個(gè)人所得稅法》或許會(huì)帶給他們一些好消息。
據(jù)一位全國(guó)人大專家透露，《個(gè)人所得稅法》修訂工作正在進(jìn)行，修訂后將對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)做出調(diào)整�！斑@也就是說(shuō)，目前以800元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)上提�！币晃粚I(yè)人士稱。
不過(guò)，對(duì)于目前已經(jīng)擅自提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的地方政府，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示，地方?jīng)]有隨意改變稅法規(guī)定的權(quán)力，自行提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的做法是違法的，在《個(gè)人所得稅法》修訂完成前，必須按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行�！皞�(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的，只有全國(guó)人民代表大會(huì)才有提高的權(quán)力�！彼f(shuō)。
需要解釋的是，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常被新聞媒體誤稱為“起征點(diǎn)”。采訪中，有關(guān)權(quán)威人士希望向社會(huì)糾正這一提法。他們同時(shí)介紹，事實(shí)上，對(duì)個(gè)人所得稅改革而言，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整僅僅是其中一項(xiàng)內(nèi)容，此外還涉及到稅率、稅目、納稅環(huán)節(jié)等多個(gè)項(xiàng)目的改革。
改革思路
事實(shí)上，個(gè)人所得稅立法早就列入議程。早在2003年12月，十屆全國(guó)人大常委會(huì)批準(zhǔn)了五年立法規(guī)劃，《個(gè)人所得稅法》(修訂)項(xiàng)目是其中之一。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，對(duì)個(gè)人所得稅改革的主要設(shè)想，是改革現(xiàn)行分類稅制，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。
據(jù)他稱，將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目，實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率；對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、紅利、股息等其他所得，仍按比例稅率實(shí)行分項(xiàng)征收；進(jìn)一步規(guī)范和拓寬稅基，堵塞稅收漏洞；調(diào)整稅率級(jí)距和稅負(fù)水平，適當(dāng)降低最高邊際稅率水平；統(tǒng)一、規(guī)范費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和減免稅優(yōu)惠政策；建立支付所得的單位與取得所得的個(gè)人雙向申報(bào)納稅制度。
他說(shuō)，實(shí)行綜合與分類征稅相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，需要具備一定的內(nèi)、外部配套條件，否則難以實(shí)現(xiàn)新制度的預(yù)期目標(biāo)。因此，要努力改進(jìn)征管手段，積極推進(jìn)稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人各項(xiàng)所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對(duì)個(gè)人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的電子化，提高對(duì)收入的監(jiān)控能力和征管水平。
擅提標(biāo)準(zhǔn)違法
中國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
今年2月6日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，指出“部分地區(qū)違反稅法和全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定，擅自提高個(gè)人所得稅‘工資、薪金所得’費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大不征稅項(xiàng)目的適用范圍，違背了依法治稅的原則，不利于統(tǒng)一稅政、公平稅負(fù)、規(guī)范稅制，對(duì)調(diào)節(jié)收入分配和組織個(gè)人所得稅收入，整頓和規(guī)范稅收秩序產(chǎn)生了很大負(fù)面影響”。
通知要求“對(duì)于一些地方違反統(tǒng)一政策，擅自提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大不征稅項(xiàng)目適用范圍的文件規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得執(zhí)行，已執(zhí)行的要停止執(zhí)行”。
據(jù)了解，近期對(duì)一些地方提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的做法，國(guó)稅總局又專門發(fā)文，要求予以糾正。
全國(guó)人大專家介紹，各地提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)有向全國(guó)人大匯報(bào)。據(jù)了解，目前有很多地方已超過(guò)了1000元，最高的深圳是1600元，北京現(xiàn)在是1000元，上海是1400元，廣州是1200元。
財(cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，個(gè)人所得稅既是籌集財(cái)政收入的重要來(lái)源，又是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要手段，在中國(guó)稅收體系中占有重要地位。2003年中國(guó)個(gè)人所得稅收入總額為1418億元，占國(guó)家稅收總收入的比重從1994年的1.4%增長(zhǎng)到6.5%，已成為中國(guó)財(cái)政收入的一項(xiàng)重要來(lái)源。
目前，中國(guó)個(gè)人所得稅收入由中央政府和地方政府共享，2002年，中央和地方各分享50%；2003年，中央分享60%，地方分享40%。因此，提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅影響地方個(gè)人所得稅收入，也會(huì)影響中央個(gè)人所得稅收入。
弊端凸顯
全國(guó)人大專家表示，各地自行調(diào)整個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是違法行為，但近20年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，物價(jià)也漲了幾十倍，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一直沒(méi)有變，顯然是不合理的。
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)在華投資的30家跨國(guó)公司客戶進(jìn)行了調(diào)查，針對(duì)中國(guó)的個(gè)人所得稅改革他們認(rèn)為，中國(guó)的個(gè)人所得稅稅率偏高，申報(bào)手續(xù)繁瑣；外商期望個(gè)人所得稅能更接近國(guó)際性的個(gè)人所得稅條款，譬如以年作為申報(bào)期間，減低稅率和增加扣減項(xiàng)目等。
現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收辦法，將個(gè)人所得分為工資、薪金等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，并相應(yīng)規(guī)定了每個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目的適用稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)稅辦法。財(cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，近年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民個(gè)人收入水平不斷提高，中國(guó)個(gè)人所得稅收入增長(zhǎng)很快，2002年比1994年增長(zhǎng)17倍，已成為財(cái)政收入的一項(xiàng)重要來(lái)源。
但隨著客觀情況的變化，特別是針對(duì)當(dāng)前中國(guó)個(gè)人收入分配差距不斷擴(kuò)大，收入分配秩序還比較混亂的現(xiàn)狀，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度也暴露出一些亟待解決的問(wèn)題。
一是按所得項(xiàng)目分項(xiàng)、按次征稅，與綜合各項(xiàng)所得按年征稅相比，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的力度有一定局限，不能充分體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。
二是對(duì)不同的所得項(xiàng)目采取不同稅率和扣除辦法，容易造成納稅人分解收入、多次扣除費(fèi)用，存在較多的逃稅避稅漏洞。
三是過(guò)高的邊際稅率，不利于吸引高科技人才和高級(jí)管理人才，不利于納稅人自覺(jué)納稅。同時(shí)，在征管上缺乏監(jiān)控稅源和稽核納稅人的信息技術(shù)手段。因此，通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅的改革和完善，進(jìn)一步加大稅收對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)力度十分必要。
兩稅協(xié)調(diào)
全國(guó)人大預(yù)工委專家認(rèn)為，為了避免重復(fù)課稅，必須協(xié)調(diào)好企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
一是實(shí)行歸集抵免制，即將企業(yè)分配利潤(rùn)時(shí)所繳納的企業(yè)所得稅款，歸屬到其股東的股息中，給予股東稅收抵免，以消除對(duì)股息的雙重課稅問(wèn)題；對(duì)公司股東分得的股息全部抵免后，不再交企業(yè)所得稅；對(duì)個(gè)人股東分得的股息，在征個(gè)人所得稅時(shí)給予部分抵免。比如，企業(yè)所得稅的稅率為25%，個(gè)人所得稅為35%，對(duì)分得的股息只需補(bǔ)繳10%的個(gè)人所得稅。
二是對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)取得的利潤(rùn)，歸集到每個(gè)合伙個(gè)人名下征收個(gè)人所得稅，對(duì)獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不再征收企業(yè)所得稅。
三是縮小企業(yè)所得稅稅率和個(gè)人所得稅最高邊際稅率之間的差距，搞好兩個(gè)所得稅的協(xié)調(diào)銜接。
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人陳明宇認(rèn)為，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅二者在經(jīng)濟(jì)上是重復(fù)征稅，將來(lái)還有沒(méi)有必要分企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅？他認(rèn)為，所得稅以后還會(huì)變，因此，對(duì)個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅進(jìn)行改革，要關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平和未來(lái)的走向，要關(guān)注國(guó)際所得稅制度的發(fā)展變化。（王長(zhǎng)勇）
編輯：魏巍
