稅務總局首次對外籍個人啟動稅收赦免，本月底之前主動補繳稅款將不予處罰，不少外籍人士目前仍在繼續(xù)觀望中
對于那些曾經欠繳或少繳了個人所得稅的外籍居民來說，國家稅務總局3月份印發(fā)的“27號文件”，實際上是一紙“稅收特赦令”：在6月30日前，主動申報并繳納以前年度未繳稅款的，將既
往不咎，免于處罰。
引起國內的外籍人士強烈關注的27號文的全稱為《國家稅務總局關于加強外籍人員個人所得稅征管工作的通知》。通知中最核心的內容是：第一，2004年6月底前，外籍人員或扣繳義務人主動申報以前年度未繳稅款的，除依法補繳稅款外，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金，但不予處罰；第二，在上述期限內外籍人員仍不主動補稅的，對其長期瞞報、虛報或不報應納稅所得的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定追繳稅款、加收滯納金并處以罰款。
北京各區(qū)縣局補稅情況7月底前上報
雖然對于稅務總局首次啟動的赦免行動給予了足夠關注，但不少外籍人士到目前為止仍在觀望，主動補繳稅款的并不多。據(jù)有關媒體報道，一些外籍居民對于到稅務機關補繳稅款心存顧慮。比如如果現(xiàn)在去補繳個稅，會不會被稅務機關認為其在內地工作的公司曾有少報或未報公司工資薪金的行為，而會被要求補繳此部分帶來的企業(yè)所得稅。
北京市地稅局4月9日轉發(fā)這一通知時稱，按照地稅局的部署，各區(qū)縣局對此次外籍個人補繳的稅款，要進行單獨記錄，并專門建檔。7月底前，這項工作的開展及具體補稅情況將上報市地稅局。實際上，針對外籍納稅人的這次稅收赦免行動顯得相對低調。昨天，某稅務所的一位工作人員強調這是一項以鼓勵納稅人自查自糾為主要內容的欠稅清理工作。
海外人士每年稅收流失百億
按照稅務總局的口徑，由于外籍人員流動性較大，涉及的個人所得稅政策較為復雜，給外籍人員正確判斷納稅義務和稅務機關進行稅源監(jiān)控帶來一定難度，個人所得稅漏報漏繳現(xiàn)象時有發(fā)生。據(jù)有關專家保守估計，目前中國每年涉及海外人士的稅收流失巨大，達100億元。
近年來，隨著進入我國境內任職和從事經營活動的外籍人員不斷增加，關于外企、外籍員工偷逃稅款的消息頻頻見諸報端。2001年，北京市地稅局組織開展了對出版社、雜志社、報社、三資企業(yè)等重點稅源戶和文化影視藝術公司的稅收專項檢查，全年查處各類重大案件114個，其中，海淀區(qū)的納稅大戶微軟中國赫然在列：查處微軟中國有限公司應扣個人所得稅案，共查補稅款5100萬元。這一消息尚未被公眾淡忘，2003年2月，長春一汽大眾再度爆出新聞：52名外籍員工補稅574萬元，人均補稅超過11萬元。
實際上，同樣被稅務機關界定為“高收入階層”的外籍人士，比境內的“富人”們享有更優(yōu)惠的政策。根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，外籍人士個稅起征點為4000元(人民幣)。計算個人所得稅應納稅所得額時,在每月減除800元費用的基礎上,再附加扣除費用3200元。同樣實行九級超額累進稅率，稅率級數(shù)為5%至45%，但也有專家指出，海外人士承受稅負往往比其在本土更重。一個稅前年薪50萬元的香港人士在香港繳納個稅2.5萬元，而在內地繳納個稅額卻要接近10萬元。如果納稅人在成本和收益之間權衡后，認為偷逃個稅對自己有利的話，納稅人就可能選擇逃避稅收。
赦免使納稅人便于遵守中國的規(guī)則
對稅務總局的這項清理外籍人員個人所得稅欠稅的全國性罰款豁免政策，德勤稅務合伙人葉偉文稱，此舉有助于鼓勵外籍居民清理他們以往遺存的中國稅務問題，避免在現(xiàn)時的中國稅務法例下受到懲罰以至于檢控的風險，“負有中國納稅義務的外籍居民，如果他們未能準時遞交個人所得稅申報，后果將可能會很嚴重，當中包括支付過期繳稅的滯納金、未能準時遞交申報表的罰款、遲繳或不繳稅款的罰款，不管納稅人是否證實有逃稅的意圖，這些刑罰都一概適用�！钡虑趶V州分所的稅務合伙人楊小敏則認為此次罰款豁免政策的目的是為納稅人營造一個理想稅務環(huán)境，以便于將來遵守中國的規(guī)則，所以有關稅務機構愿意考慮以簡易的稅基，并以獨立個案形式來處理逾期稅收。
對于稅收赦免政策的研究在中國已經進行多年，但一直未予實施，業(yè)內專家對稅收赦免的建言也不絕于耳。盡管此次稅收赦免僅是對外籍人士開了一個口子，但有關專家表示，該文件的出臺，有可能催化國內對于稅收赦免政策的研究制定進程。
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稅收赦免屬國際慣例
為了鼓勵偷逃稅者在未被稅務機關發(fā)現(xiàn)的情況下主動來補報補繳所偷逃的稅款，一些國家或地區(qū)往往在法律上規(guī)定對主動補報補繳的納稅人減輕或免除處罰。
2002年10月，紐約州政府宣布從2002年11月到2003年1月實行稅收特赦。那些在2001年1月以前，因為與稅務局有爭議而沒按時納稅或因其他原因沒納欠稅的納稅人，只要在特赦期內補繳稅款，就不會受到起訴和罰款，而且不用繳欠稅利息。稅收特赦吸引了該州5.6萬納稅人補繳稅款。州政府原來預計，稅收特赦能帶來1.75億美元的收入，而結果比預計的增加了2億美元。特赦計劃，給美國紐約州政府帶來3.75億美元的收入。
近年來，南非、德國也有類似的舉措。
當然，并非所有的稅收特赦都能夠如愿取得效果。近期，黎巴嫩財政部專門為自由職業(yè)者印發(fā)了一份納稅手冊，以促使他們增強納稅意識，自覺向稅務機關申報所得稅。這些自由職業(yè)者包括獨立執(zhí)業(yè)的律師、會計師、醫(yī)師、工程師、藥劑師和建筑師等。該國政府曾在2001年實行稅收赦免，鼓勵自由職業(yè)者主動申報1992年至1999年的所得稅，免除對其欠稅處罰。但許多自由職業(yè)者對此置之不理，反應冷淡，赦免延期三次，到2003年年初終于宣告無效。一些自由職業(yè)者認為政府這種做法有違法律的公正性和嚴肅性。齊雁冰
編輯 張偉明
